Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Бендеры к ООО «Автоэлемент», г.Бендеры, о взыскании финансовых и штрафных санкций при участии в заседании представителя истца Сизова В.Н. (доверенность № 07-04/03 от 09.01.2008 г.;

Представитель ответчика в судебное заседание не явился при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства /увед. № 2/16 от 06.05.2008 г./.

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г.Бендеры /далее НИ по г.Бендеры/ обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к обществу с ограниченной ответственностью /далее ООО/ «Автоэлемент» о взыскании финансовой санкции в сумме 2019,79 руб. и штрафной санкции в сумме  403,96 руб.. 

Определением суда от 06.05.2008 г. иск был принят к производству и дело назначено к слушанию на 19.05.2008 г..

Дело рассмотрено и спор разрешен по существу 19.05.2008 г..

В соответствии со ст. 108 АПК ПМР суд, заслушав мнение истца, счел возможным рассмотреть исковое заявление в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания. Факт уведомления ответчика надлежащим образом подтверждается  уведомлением о вручении № 2/16 от 06.05.2008 года. Определение суда направлено по юридическому адресу ответчика, указанному в иске и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 19.05.2008 г., обозренной в судебном заседании.

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, пояснив следующее:

Налоговой инспекцией по г. Бендеры произведена плановая документальная проверка ООО «Автоэлемент» за период с 01.01.2006 г. по 01.01.2008 г. по вопросам соблюдения налогового и иного в пределах компетенции законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г. Бендеры от 22 февраля 2008 г.

В результате допущенных нарушений ведения бухгалтерского учета фактических расходов на выполненные в 2006г. работы себестоимость выполненных в этот период работ занижена на 3148,0руб., что повлияло на финансовый результат ООО «Автоэлемент». Фактически за 2006 г. получен убыток в сумме 2335 руб.. Исходя из п.22 ст.4 Закона ПМР от 28.12.2001 г. № 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций» с изменениями и дополнениями, объектом налогообложения по налогу на доходы по результатам деятельности за 2006 г. является сумма фактических расходов по реализованным работам с учетом уровня рентабельности 5 %. В связи с чем, произведено доначисление налога на доходы с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, товарам, работам, услугам в размере 5%. Сумма заниженного налога на доходы за 2006 г. составила 1783,66 руб., в том числе 142,70 дорожный фонд от налога на доходы и 356,73 отчисления в Фонд пенсионного обеспечения.

При проверке правильности удержания подоходного налога с начисленной заработной платы за 2007 г. установлено, что в нарушение п.5 ст.9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» от 28.12.2001г. №87-3-111, предусматривающей предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты, данные вычеты предоставлялись Яливчук Н Д., работающей в ООО «Автоэлемент» по совместительству. Общая сумма заниженного подоходного налога составила 95,40 руб..

Согласно п.п. г.) п.1 ст.16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и Решению № 4 от 28.02.2002 г. 17 сессии 22 созыва предприятия должны уплачивать налог на рекламу по ставке 1 % от стоимости услуг по рекламе. За проверяемый период ООО «Автоэлемент» рекламировало свои услуги через различные средства массовой информации, предоставляя при этом в НИ по г. Бендеры пояснительные записки к финансовой отчетности и расчетам за проверяемый период о не предоставлении расчета по налогу на рекламу, в связи с отсутствием объекта налогообложения. Услуги по размещению рекламы ООО «Автоэлемент» не были включены в налогооблагаемую базу в размере 14073,84 руб. для исчисления налога на рекламу, таким образом, был сокрыт объект налогообложения налогом на рекламу. Общая сумма заниженного налога на рекламу составила 140,73 руб.

 В соответствии с абз. 2 п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» налоговой инспекцией по г. Бендеры к предприятию применены Решением № 41 от 03.03.2008 г. финансовая санкция в размере 100% заниженного налога - 2019,79 руб.; штрафная санкция в размере 20% от суммы заниженного налога - 403,96 руб.;

В соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» штрафные и финансовые санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в данном случае с 03.03.08 г..

Однако, в связи с их неуплатой до настоящего времени, налоговая инспекция обратилась с иском в Арбитражный Суд ПМР о взыскании с ответчика суммы штрафных и финансовых санкций в размере 2423,75 руб..

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные представителем истца, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как установлено в заседании и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Бендеры была проведена плановая совместная документальная проверка ООО «Автоэлемент». По результатам проверки 22.02.2008 г. составлен акт, в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства.

Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки от 22 февраля 2008 года, нашли подтверждение в судебном заседании. 

ООО «Автоэлемент» нарушило п.22 ст.4 Закона ПМР от 28.12.2001 г. № 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций» с изменениями и дополнениями, что повлекло занижение  налога на доходы за 2006 г. на сумму 1783,66 руб., из которой 142,70 отчисления в дорожный фонд и 356,73 руб. от налога на доходы отчисления в Фонд пенсионного обеспечения, нарушило п.5 ст.9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» от 28.12.2001 г. №87-3-111, занизив объект налогообложения на сумму предоставленных в нарушение данной нормы стандартных вычетов, и соответственно занизив подоходный налог на сумму 95,40 руб., а также в нарушение п.п. г.) п. 1 ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и Решения № 4 от 28.02.2002 г. 17 сессии 22 созыва не уплачивало налог на рекламу, предоставляя в налоговый орган пояснительную записку с указанием на отсутствие объекта налогообложения данным налогом, что свидетельствует о сокрытии объекта налогообложения, в результате которого налог на рекламу не исчислен в сумме 140,73 руб..

Данные обстоятельства подтверждаются в частности актом проверки от 22.02.2008 г., содержащим соответствующие расчеты, подписанным руководителем и бухгалтером ООО «Автоэлемент», оригинал которого обозрен в судебном заседании, а также пояснительными записками к отчетности, предоставляемой ООО «Автоэлемент» в налоговый орган, копии которых приобщены к материалам дела.

При этом, подписи, имеющиеся на акте проверки от 22.02.08 г. и решении № 41 от 03.03.2008 г., копии которых имеются в материалах дела, а оригиналы обозрены в судебном заседании, свидетельствуют о том, что один экземпляр акта предприятием получен, с правами налогоплательщика руководитель ознакомлен, акт рассмотрен и утвержден, а решение принято в присутствии директора и один экземпляр решения им получен.  Однако, разногласия по акту проверки в налоговый орган представлены не были, что свидетельствует о признании ответчиком допущенных правонарушений и обоснованности применения финансовых и штрафных санкций. О признании факта допущенных нарушений свидетельствует и протокол об административном правонарушении, составленный в отношении директора ООО «Автоэлемент», приобщенный к материалам дела, в котором содержаться объяснения нарушителя: «с выводами согласен, нарушения будут устранены». 

В связи с изложенным и исходя из положений п.5 ст.9 Закона ПМР О подоходном налоге с физических лиц», п.22 ст.4 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», п.п. «г» п.1 ст.16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и Решения № 4 от 28.02.2002 г. 17 сессии 22 созыва суд считает установленными факты занижения ООО «Автоэлемент» подоходного налога на сумму 95,40 руб., налога на доходы на сумму 1783,66 руб., налога на рекламу на сумму 140,73 руб. и обоснованным применение к ответчику решением № 41 от 03.03.08 г. финансовых и штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в виде взыскания в бюджет суммы заниженного (неисчисленного) налога (сбора или иного обязательного платежа)  в размере 2019,79 руб. и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога – 403,96 руб..

При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий предоставленных ст.8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Бендеры к ООО «Автоэлемент» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР

РЕШИЛ:

1.    Исковые требования налоговой инспекции по г.Бендеры удовлетворить.

2.  Взыскать с ООО «Автоэлемент» финансовую санкцию в сумме 2019 (две тысячи девятнадцать) рублей 79 (семьдесят девять) копеек и штрафную санкцию в сумме 403 (четыреста три)  рубля 96 /девяносто шесть/ копеек

 3. Взыскать с ООО «Автоэлемент» в доход Республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г.Бендеры государственную пошлину в сумме 121 (сто двадцать один) рубль 19 (девятнадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                    Е.В.Лука