Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск налоговой инспекции по  г.Григориополь и Григориопольскому району, к ДООО «Григориопольский хлебокомбинат», Григориопольский район, с.Красная горка, о взыскании финансовых и штрафных санкций   

при участии в заседании:

от истца: Габужа И.А. – начальник НИ по  г.Григориополь и Григориопольскому району (приказ Министерства финансов ПМР № 29-к от 01.03.2007 г.);

Представитель ответчика в судебное заседание не явился при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства /увед. № 188 от 24.07.2007 г./.

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г.Григориополь и Григориопольскому району Министерства финансов ПМР /далее НИ по г.Григориополь и Григориопольскому району/ обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к дочернему обществу с ограниченной ответственностью /далее ДООО/ «Григориопольский хлебокомбинат» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 11373,61 руб..  

Представитель истца в судебном заседании поддержала исковые требования и просит их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, пояснив следующее:

Налоговой инспекцией по г.Григориополь и Григориопольскому району в соответствии с Законом ПМР «О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)» на основании приказов зам. начальника налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району № 74 от 17.04.2006 г. и № 95 от 18.05.2006 г., в период с 20.04.2006 г. по 02.06.2006 г. в ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» проводилась плановая проверка по вопросам соблюдения налогового и иного, в пределах компетенции налоговых органов законодательства ПМР за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2006 г..

В ходе проверки были выявлены нарушения законодательства, которые привели к неправильному исчислению и занижению налогов.

При исчислении подоходного налога допускались нарушения п.п. «а» ст.11 и ст.12, п.п. «б» п.1 ст.9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» и арифметические ошибки, что привело к занижению подоходного налога на общую сумму 3295,49 руб...

В нарушение п. «б»-8 п.1 ст.5 Закона ПМР «О едином   социальном   налоге»   с   учетом   изменений   и   дополнений  не исчислен единый социальный налог на сумму 763,89 руб..

При исчислении налога на доходы занижена налогооблагаемая база из-за не включения сумм за электроэнергию, оплачиваемых арендатором отдельно от арендной платы при сдаче имущества в аренду на сумму 11827,32 руб. (ст.3 п.«б» п.п.3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»).

В результате искажения себестоимости произведенной и реализованной сельскохозяйственной продукции налогооблагаемая база занижена на 208500, 4 руб. (реализация ниже фактической себестоимости – ст.4 п.22 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»). Занижена налогооблагаемая база по доходам от предоставления за плату во временное пользование активов организации (арендная плата) в сумме 10482,48 руб. (ст.3 п.«б» п.п.3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»).

Всего за проверяемый период налогооблагаемая база занижена на 297670,28 руб., соответственно общая сумма заниженного налога на доходы составила 10912,76 руб. в том числе в  Пенсионный фонд –2031,47 руб.. Также вышеназванные нарушения повлекли занижение налога на содержание ЖКХ на сумму 31,32 руб..

 Не в полном объеме отражена по бухгалтерскому учету выручка от реализации. В 2005 г. выручка занижена на сумму 1290,60 руб., в 2006 г. – на 1625 руб., что привело к занижению налога на содержание ЖКХ в 2005 г. на сумму 7,89 руб., в 2006 г. – на сумму 1,42 руб..

В нарушение Закона ПМР «О дорожных фондах в ПМР» в расчет по налогу с владельцев транспортных средств в 2005 году не включены следующие транспортные средства: автомобили ГАЗ-52 в количестве 4 единиц и 3 единицы тракторов. Сумма заниженного налога с владельцев транспортных средств составила 720 руб.

В нарушение части 1 ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» заработная плата работников за отработанное время фактически начислялась ниже МРОТ, определенного законодательством за данный период времени, скорректированного пропорционально фактически отработанному времени.

Разница между МРОТ и фактически начисленной заработной платой составила 5144,02 руб..        

По результатам проверки был составлен акт № 128 от 08.06.2006 г., с которым ознакомлены руководитель и главный бухгалтер предприятия и акт ими подписан.

По акту проверки вынесено решение № 43 от 19.06.2006 г., в соответствии с которым на основании п\п. «а» и «б» п.1 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в бюджет взыскивается: финансовая санкция в сумме 15723,46 руб., штрафная санкция – 3144,69 руб., и в соответствии с п.1 ст.6 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» штраф за занижение МРОТ в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой в сумме 5144,02 руб.. Всего сумма финансовых и штрафных санкций составила   24012,17 руб..  

 По истечению 30-дневного срока данные санкции оспорены не были. По состоянию на 01.06.2007 года в бюджет поступили санкции в сумме 12638,56 руб.. Не оплачены финансовые и штрафные санкции в сумме 11373,61 руб..

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь ч. 3 п. 3 ст. 10 Закона ПМР от 04.04.1995г. «Об основах налоговой системы в ПМР» налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району просит взыскать с ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» финансовые и штрафные санкции в размере  11373,61 руб..

В связи с отсутствием средств на расчетном счете и наличием картотеки истец просит обратить взыскание на имущество ответчика.

В соответствии со ст.108 АПК ПМР спор разрешен в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства, направившего в адрес суда ходатайство (исх.№ 19 от 06.08.2007 г.) о рассмотрении дела без представителя ответчика и освобождении от уплаты государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные истцом, заслушав объяснения представителя истца, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как установлено в заседании и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Григориополь и Григориопольскому району была проведена плановая документальная проверка ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2006 г. на предмет соблюдения налогового и иного, в пределах компетенции налоговых органов, законодательства ПМР. По результатам проверки 08.06.2006 г. составлен акт, в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства.

Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки № 128 от 08 июня 2006 года, нашли подтверждение в судебном заседании.

ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» занизило подоходный налог на сумму 3295,49 руб., единый социальный налог на сумму 763,89 руб., налог на доходы на сумму 10912,76 руб., налог на содержание ЖКХ  - на сумму 31,32 руб., налог с владельцев транспортных средств на сумму 720,0 руб.. Кроме того, предприятие в нарушение части 1 ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» в 2004-2005 годах начисляло и выплачивало работникам заработную плату ниже МРОТ, определенного законодательством за данный период времени, скорректированного пропорционально фактически отработанному времени. Разница между МРОТ и фактически начисленной  и выплаченной работникам заработной платой составила 5144,02 руб..

Данные обстоятельства подтверждаются приложениями к акту проверки № №1-11, объяснительной главного бухгалтера от 08.06.2006 г., оригиналы которых обозренны  в судебном заседании, а надлежащим образом заверенные копии приобщены к материалам дела.

Акт проверки руководителем и главным бухгалтером предприятия подписан,  разногласий по акту проверки, равно как и возражений по существу иска ответчиком не представлено.

На основании пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» к ответчику решением № 43 от 19.06.2006 г. применены финансовая санкция в размере суммы заниженных налогов – 15723,46 руб. и штрафная санкция в размере 20 % от доначисленной суммы налогов  - 3144,68 руб..

 При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкци

За нарушение ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» /занижение МРОТ/ обоснованно применен штраф в соответствии с п.1 ст.6 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой в сумме 5144,02 руб..

Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составила 24012,17 руб., в том числе 15723,46 руб. - финансовые санкции, 8288,71 руб. - штрафные санкции (3144,68 руб. (штраф 20%) + 5144,02 руб. (МРОТ).

Действия ответчика по оплате начисленных финансовых и штрафных санкций (карточка лицевого счета по акту проверки ДООО «Григориопольский хлебокомбинат») свидетельствуют о признании им фактов нарушений, отраженных в акте проверки. Финансовые и штрафные санкции оплачены в сумме 12638,56 руб.. Сумма не оплаченных в добровольном порядке санкций составляет 11373,61 руб..

В связи с изложенным, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, отсутствие у ответчика денежных средств и наличие картотеки № 2 в сумме 173257,30 руб., что подтверждается справкой банка от 09.07.2007 г., исх.№ 985, суд считает возможным удовлетворить исковые требования о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме 11373,61 руб., обратив взыскание на имущество, принадлежащее ответчику.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Ходатайство ответчика об освобождении от уплаты госпошлины подлежит отклонению, поскольку ст.5 Закона ПМР «О государственной пошлине» не предусмотрено право Арбитражного суда ПМР освобождать от уплаты государственной пошлины. Однако суд, руководствуясь п.4 ст.80 АПК ПМР, п.29 ст.5 Закона ПМР «О государственной пошлине», принимая во внимание тяжелое имущественное положение ответчика, о котором свидетельствует отсутствие денежных средств и  наличие картотеки № 2 /справка от 09.07.2007 г., исх.№ 985/, считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию на 60 %, взыскав 221 руб. 97 коп..

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району  к ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР  

РЕШИЛ:

1.        Исковые требования налоговой инспекции по г.Григориополь и Григориопольскому району удовлетворить.

2.       Взыскать с ДООО «Григориопольский хлебокомбинат» финансовые и штрафные санкции в сумме 11373 руб.61 коп., государственную пошлину в сумме  221 руб. 97 коп., а всего 11595 /одиннадцать тысяч пятьсот девяносто пять/ руб. 58 /пятьдесят восемь/ коп., обратив взыскание на имущество, принадлежащее ДООО «Григориопольский хлебокомбинат». 

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                                            Е.В.Лука