Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Мальского Э.А.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Мэлэешть», Григориопольский  район, с. Малаешты, о взыскании обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, финансовых и штрафных санкций в виде обращения взыскания на имущество

при участии в заседании:

от истца: Погребан Н.М. (доверенность № 01-2/3035 от 07.08.2007 г.);

от ответчика: представитель ответчика в судебное заседание не явился при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства (увед. № 206 от 07.09.2007 г.)

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г. Григориополь и Григориопольскому району ГНУ ГНС МФ ПМР (далее – НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району) обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Мэлэешть» (далее – СПК «Мэлэешть») о взыскании обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, финансовых и штрафных санкций в виде обращения взыскания на имущество.

Определением от 25 июля 2007 года иск принят к производству Арбитражного суда ПМР. Определениями от 09 августа 2007 г. и от 29 августа 2007 г. рассмотрение дела откладывалось. Спор рассмотрен и разрешен по существу 12 сентября 2007 года.

Дело слушалось в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела в порядке п. 2 ст. 108 Арбитражного процессуального кодекса ПМР. Факт надлежащего уведомления ответчика подтверждается уведомлением № 206 от 07.09.2007 г.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по следующим основаниям.

СПК «Мэлэешть» образован путем учреждения и на основе разделения производственного кооператива имени С. Лазо (далее – ПК им. С.Лазо) на два самостоятельных хозяйствующих субъекта на основании решения общего собрания членов ПК им. С.Лазо от 12.10.2004 г.

По состоянию на 20.06.2007 г. ответчик имеет недоимку по обязательным платежам в бюджеты и внебюджетные фонды в сумме 1 076 058, 31 руб., в том числе:

- в местный бюджет – 493 376, 53 руб.;

- в республиканский бюджет – 190 831, 19 руб.;

во внебюджетные фонды – 391 850, 59 руб.

Указанная задолженность подтверждается Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных фондов; Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» кредиторской задолженности по платежам в бюджет в сумме 861 803 руб.; Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть», протоколом от 09.06.2005 г. общего собрания ПК им. С. Лазо об утверждении актов от 26.04.2005 г. о передаче с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных основных фондов, земли и долгов; договорами от 01.06.2005 г. между ПК им. С. Лазо и СПК «Мэлэешть» о переуступке долга:

- перед республиканским бюджетом в сумме 201 664,23 руб.;

- перед местным бюджетом в сумме 1 448 381,03 руб.;

- перед местным дорожным фондом в сумме 15 783,59 руб.;

- перед государственным пенсионным фондом в сумме  265 170,52 руб.;

- перед государственным фондом обязательного социального страхования в сумме 30443,04 руб.;

- перед государственным фондом содействия занятости населения в сумме 10877,41 руб.;

- перед целевым экологическим фондом (республиканский бюджет) в сумме 1400,26 руб.;

- перед республиканским дорожным фондом (республиканский бюджет) в сумме 4071,44 руб.,

приложением № 2 к договору о переуступке долга ПК им. С. Лазо к СПК «Мэлэешть» задолженности перед республиканским бюджетом и внебюджетными фондами; справкой НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району о состоянии платежей ответчика в бюджеты и во внебюджетные фонды по состоянию на 23.07.2007 г.; карточками лицевого счета ответчика в разрезе по платежам в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды; лицевыми карточками ответчика по соответствующим налогам и иным обязательным платежам в бюджеты и внебюджетные фонды.

Истцом в целях погашения образовавшейся задолженности предприняты последовательно все меры, предусмотренные ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»: выставлены инкассовые распоряжения на бесспорное взыскание обязательных платежей, произведено обращение взыскания на дебиторскую задолженность, произведено обращение взыскания на наличные денежные средства, наложен арест на имущество ответчика, однако указанные действия не позволили взыскать с ответчика образовавшуюся недоимку.

В судебном заседании истцом заявлено ходатайство № от 01-2/3236 от 28.08.2007 г. об уточнении заявленных исковых требований в части уменьшения размера исковых требований на сумму 2 465 (две тысячи четыреста шестьдесят пять) руб. 89 коп. путем исключения из исковых требований пени по налогу на добавленную стоимость.

Судом заявленное истцом ходатайство удовлетворено в соответствии с п. 1 ст. 29 Арбитражного процессуального кодекса ПМР.

С учетом изложенного, в соответствии со ст.ст. 37, 52 Конституции ПМР, ч. 9 ст. 8 Закона ПМР «О государственной налоговой службе в ПМР» истец просит взыскать образовавшуюся у ответчика недоимку по налоговым и иным обязательным платежам в бюджеты и  внебюджетные фонды путем обращения взыскания на его имущество.

В соответствии с Законом ПМР «О порядке осуществления государственного контроля (надзора)», планом контрольно-экономической работы истца на 2006 г. и на основании приказа НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району от 11.12.2006 г. № 252  «О проведении совместной плановой проверки «СПК «Мэлэешть» с учетом приказов НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району от 22.12.2006 г. № 261 и от 25.01.2007 г. № 8, налоговым органом в период с 14.12.2006г. по 13.03.2007 г. проведено плановое контрольное мероприятие в отношении СПК «Мэлэешть». Проверяемый период: 12.10.2004 г. – 01.10.2006 г., Результаты планового контрольного мероприятия оформлены актом налогового органа от 13.03.2007 г. № 19, один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу.

По итогам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения ответчиком налогового законодательства, которые отражены в акте налогового органа от 13.03.2007 г. № 19:

- занижение подоходного налога с физических лиц на сумму 9 618,75 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 9 618,75 руб., штрафной – 1 923,75 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по подоходному налогу составила 11 542,50 руб.;

- занижение единого социального налога на сумму 7 651,75 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 7 651,75 руб., штрафной – 1 530,36 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по единому социальному налогу составила 9 182,15 руб.;

- занижение налога с владельцев транспортных средств на сумму 8 780 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 8 780 руб., штрафной – 1 756 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по налогу с владельцев транспортных средств составила
10 536 руб.;

- занижение платежей за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ передвижными источниками на сумму 357,41 руб. что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 357,41 руб., штрафной –71,48 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по платежам за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами составила 428,89 руб.;

- занижение налога на доходы организаций за 2005 г. на сумму 21,77 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 21,77 руб., штрафной – 4,36 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по налогу на доходы организаций составила 26,13 руб.

По результатам рассмотрения акта № 19 от 13.03.2007 г. налоговым органом в присутствии руководителя СПК «Мэлэешть» вынесено решение № 20 от 26.03.2007 г., один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу.

По результатам рассмотрения акта и вынесения по нему решения в адрес ответчика налоговым органом вынесено предписание  от 26.03.2007 г. о перечислении в доходы бюджетов и внебюджетных фондов финансовых и штрафных санкций в виде доначисленных налогов и коэффициента инфляции. Общая сумма финансовых и штрафных санкций составила 31 715, 67 руб.

 Согласно ст.37 Конституции ПМР никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. В соответствии с п. 3 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» взыскание штрафных и финансовых санкций с юридических лиц производится только в судебном порядке по истечении сроков добровольной оплаты. Ответчик в сроки, установленные предписанием и п. 6 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», в добровольном порядке не уплатил финансовые и штрафные санкции, примененные к нему налоговым органом по результатам планового контрольного мероприятии, в связи с чем истец обратился в Арбитражный суд ПМР с исковыми требованиями о взыскании с ответчика финансовых и штрафных санкций.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, проверив обоснованность исковых требований, заслушав представителя истца, пришел к выводу о том,  что исковые требования НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Ответчик – СПК «Мэлэешть» образован путем учреждения (дата государственной регистрации в ЕГРЮЛ 12.10.2004 г., свидетельство о государственной регистрации серия и номер: АА 0005805), что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц по СПК «Мэлэешть».

В апреле – мае 2005 г. в связи разделением ПК им. С. Лазо на два самостоятельных хозяйствующих субъекта на основании решения общего собрания членов ПК им. С.Лазо от 12.10.2004 г. СПК «Мэлэешть» принял на себя в установленном порядке задолженность ПК им. С. Лазо перед бюджетами и внебюджетными фондами по налогам, сборам и иным обязательным платежам, что подтверждается:

1) Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных фондов;

2) Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» кредиторской задолженности по платежам в бюджет в сумме 861 803 руб.;

3) Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть»;

4) протоколом от 09.06.2005 г. общего собрания ПК им. С. Лазо об утверждении актов от 26.04.2005 г. о передаче с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных основных фондов, земли и долгов;

5) договорами от 01.06.2005 г. между ПК им. С. Лазо и СПК «Мэлэешть» о переуступке долга:

- перед республиканским бюджетом в сумме 201 664,23 руб.;

- перед местным бюджетом в сумме 1 448 381,03 руб.;

- перед местным дорожным фондом в сумме 15 783,59 руб.;

- перед государственным пенсионным фондом в сумме  265 170,52 руб.;

- перед государственным фондом обязательного социального страхования в сумме 30443,04 руб;

- перед государственным фондом содействия занятости населения в сумме 10877,41 руб.;

- перед целевым экологическим фондом (республиканский бюджет) в сумме 1400,26 руб.;

- перед республиканским дорожным фондом (республиканский бюджет) в сумме 4071,44 руб.,

6) приложением № 2 к договору о переуступке долга ПК им. С. Лазо к СПК «Мэлэешть» задолженности перед республиканским бюджетом и внебюджетными фондами

По состоянию на 20.06.2007 г. ответчик имеет недоимку по обязательным платежам в бюджеты и внебюджетные фонды в сумме 1 076 058, 31 руб., в том числе:

- в местный бюджет – 493 376, 53 руб.;

- в республиканский бюджет – 190 831, 19 руб.;

во внебюджетные фонды – 391 850, 59 руб.

Указанная задолженность подтверждается Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных фондов; Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» кредиторской задолженности по платежам в бюджет в сумме 861 803 руб.; Актом от 26.04.2005 г. приема – передачи с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть», протоколом от 09.06.2005 г. общего собрания ПК им. С. Лазо об утверждении актов от 26.04.2005 г. о передаче с баланса ПК им. С. Лазо на баланс СПК «Мэлэешть» производственных и непроизводственных основных фондов, земли и долгов; договорами от 01.06.2005 г. между ПК им. С. Лазо и СПК «Мэлэешть» о переуступке долга:

- перед республиканским бюджетом в сумме 201 664,23 руб.;

- перед местным бюджетом в сумме 1 448 381,03 руб.;

- перед местным дорожным фондом в сумме 15 783,59 руб.;

- перед государственным пенсионным фондом в сумме  265 170,52 руб.;

- перед государственным фондом обязательного социального страхования в сумме 30443,04 руб;

- перед государственным фондом содействия занятости населения в сумме 10877,41 руб.;

- перед целевым экологическим фондом (республиканский бюджет) в сумме 1400,26 руб.;

- перед республиканским дорожным фондом (республиканский бюджет) в сумме 4071,44 руб.,

приложением № 2 к договору о переуступке долга ПК им. С. Лазо к СПК «Мэлэешть» задолженности перед республиканским бюджетом и внебюджетными фондами; справкой НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району о состоянии платежей ответчика в бюджеты и во внебюджетные фонды по состоянию на 23.07.2007 г.; карточками лицевого счета ответчика в разрезе по платежам в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды; лицевыми карточками ответчика по соответствующим налогам и иным обязательным платежам в бюджеты и внебюджетные фонды.

С учетом изложенного срок исковой давности по взысканию с ответчика недоимки по налогам и иным обязательным платежам для истца начал течь с момента утверждения указанных актов приема – передачи кредиторской задолженности по обязательным платежам в бюджеты и внебюджетные фонды и вступления в силу договоров от 01.06.2005 г. о переуступке долга

Таким образом, на дату обращения налогового органа в арбитражный суд общая сумма недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам составила 1 076 058,31 руб. С учетом уточненного истцом размера исковых требований в части исключения из суммы недоимки ответчика по налогам, сборам и иным обязательным платежам суммы пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2 465,89 руб., общая сумма исковых требований истца по взысканию с ответчика недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам составила 1 073 592,42 руб.

Истцом в целях погашения образовавшейся задолженности предприняты последовательно все меры, предусмотренные ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»: выставлены инкассовые распоряжения на бесспорное взыскание обязательных платежей, произведено обращение взыскания на дебиторскую задолженность, произведено обращение взыскания на наличные денежные средства, наложен арест на имущество ответчика. Указанные действия истца подтверждаются документами (инкассовыми распоряжениями, постановлениями о наложении ареста на имущество ответчика), обозренными судом в судебном заседании. Однако  указанные действия не позволили взыскать с ответчика образовавшуюся недоимку.

Принимая во внимание, что согласно ст.37 Конституции ПМР никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, суд полагает, что истец правомерно обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с ответчика в судебном порядке недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам путем обращения взыскания на имущество ответчика и иск в данной части подлежит удовлетворению.

 Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району в период с 14.12.2006 г. по 13.03.2007 г. проведено плановое контрольное мероприятие в отношении СПК «Мэлэешть». Основанием контрольного мероприятия является приказ НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району от 11.12.2006 г. № 252  «О проведении совместной плановой проверки «СПК «Мэлэешть» с учетом приказов НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району от 22.12.2006 г. № 261 и от 25.01.2007 г. № 8. Проверяемый период: 12.10.2004 г. – 01.10.2006 г.

По результатам планового контрольного мероприятия налоговым органом составлен акт № 19 от 13.03.2007 г., один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписью руководителя подконтрольного лица на экземпляре истца акта проверки. По итогам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения ответчиком налогового законодательства, которые отражены в акте налогового органа от 13.03.2007 г. № 19:

- занижение подоходного налога с физических лиц на сумму 9 618,75 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 9 618,75 руб., штрафной – 1 923,75 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по подоходному налогу составила 11 542,50 руб.;

- занижение единого социального налога на сумму 7 651,75 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 7 651,75 руб., штрафной – 1 530,36 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по единому социальному налогу составила 9 182,15 руб.;

- занижение налога с владельцев транспортных средств на сумму 8 780 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 8 780 руб., штрафной – 1 756 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по налогу с владельцев транспортных средств составила
10 536 руб.;

- занижение платежей за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ передвижными источниками на сумму 357,41 руб. что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 357,41 руб., штрафной –71,48 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по платежам за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами составила 428,89 руб.;

- занижение налога на доходы организаций за 2005 г. на сумму 21,77 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 21,77 руб., штрафной – 4,36 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по налогу на доходы организаций составила 26,13 руб.

По результатам рассмотрения акта № 19 от 13.03.2007 г. налоговым органом в присутствии руководителя СПК «Мэлэешть» вынесено решение № 20 от 26.03.2007 г. в соответствии с Законом ПМР «О порядке осуществления государственного контроля (надзора)», п.п. «а», «б» п. 1 , п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписью руководителя подконтрольного лица на экземпляре истца акта проверки.

По результатам рассмотрения акта и вынесения по нему решения в адрес ответчика налоговым органом в порядке п. 6  10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» вынесено предписание от 26.03.2007 г. о перечислении в доходы бюджетов и внебюджетных фондов финансовых и штрафных санкций в виде доначисленных налогов и коэффициента инфляции. Общая сумма финансовых и штрафных санкций составила 31 715, 67 руб.

Предписание налогового органа от26.03.2007 г. по решению начальника НИ по г. Григориополь и Григориопольскому району от 26.03.2007 г. № 20 получено ответчиком 26.03.2007 г. и обжаловано в установленные сроки и установленном порядке не было. Одновременно ответчик данное предписание налогового органа в установленные сроки (в течение 30 дней) не исполнил.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что согласно ст.37 Конституции ПМР никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, и в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району к СПК «Мэлэешть» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.84, 113-116 АПК ПМР,

РЕШИЛ:

1.                      Исковые требования налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району удовлетворить.

2.                      Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива «Мэллэешть», Григориопольский район, с. Малаешты, ул. Ленина (здание конторы), обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды, финансовые и штрафные санкции в сумме 1 105 308 (один миллион сто пять тысяч триста восемь) рублей 09 (девять) коп., в том числе: недоимку по налогам, сборам и иным обязательным платежам в сумме 1 073 592 (один миллион семьдесят три тысячи пятьсот девяносто два) руб. 42 (сорок две) коп., финансовые и штрафные санкции  в сумме 31 715 (тридцать одна тысяча семьсот пятнадцать) руб. 67 (шестьдесят семь) коп, обратив взыскание на имущество ответчика.

3.                      Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива «Мэллэешть» в доход республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г. Григориополь и Григориопольскому району государственную пошлину в сумме 17 653 (семнадцать тысяч шестьсот пятьдесят три) руб. 08 (восемь) коп.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия
в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР.

Судья Арбитражного Суда ПМР                               Э.А. Мальский