Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Слободзея и Слободзейскому району  к ООО «Дальняя», Слободзейский район, с.Чобручи, о взыскании финансовых и штрафных санкций

при участии:

от истца: Каленич О. В. – представитель по доверенности от 05.01.2007 г. № 01-27/49, Табак Ю.А. - представитель по доверенности от 05.01.2007 г. № 01-27/47.

Ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного разбирательства /ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие от 10.12.2007 г./.

Установил:

Налоговая инспекция по г.Слободзея и Слободзейскому району обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к обществу с ограниченной ответственность (далее ООО) «Дальняя» о взыскании штрафных и финансовых санкций в сумме 13158,21руб.

Представители истца в судебном заседании поддержали исковые требования и просят их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, пояснив следующее:

9.07.2007 г. налоговой инспекцией по г. Слободзея и Слободзейскому району была проведена документальная проверка ООО «Дальняя» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет и во внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей за 2004-2007 гг. в ходе которой выявлены следующие нарушения:

В нарушение ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» №86 ЗИД-Ш от 28.12.2001 г. с изменениями и дополнениями в результате не учета в 2005 г. объекта налогообложения - дохода от реализации товаров в сумме - 26234,00 и внереализационных доходов в сумме 4154.00 не начислен налог на доходы в сумме 3474,70 руб.

При выборочной проверке правильности исчисления налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели установлено, что в нарушении ст. 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» № 321-ЗИД от 19.07.2000г. с изменениями и дополнениями, в результате занижения объекта налогообложения не начислен налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели за 2005 г. в сумме 48,69 руб.

В нарушение ст. 4 Закона ПМР «О едином социальном налоге» № 344-3 от 30.09.2000 г. с изменениями и дополнениями, в результате не учета в декабре 2005 г. выплат в натуральной форме физическим лицам в виде продукции собственного производства (пшеница, ячмень) в сумме -9300,00 руб. не начислен единый социальный налог в сумме - 2418,00 руб..

В нарушение требований ст. 3 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» №87-3-111 от 28.12.2001 г. с изменениями и дополнениями в результате не учета в 2005 г. доходов в натуральной форме в виде продукции собственного производства (пшеница, ячмень) полученных физическими лицами в сумме 9300,00 и доходов выплаченных индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в сумме 10225,00, не начислен подоходный налог с физических лиц в сумме 1702,65 руб. Также в нарушение ст. 9 вышеназванного закона работникам общества не по месту основной работы необоснованно предоставлены в 2005-2006 г.г. стандартные налоговые вычеты в размере 40 РУМЗП, в результате чего занижена налогооблагаемая база и не начислен подоходный налог с физических лиц в сумме 166,25 руб. Всего следует доначислить подоходный налог в сумме -1868,90 руб..

В нарушение требований п. 1 ст. 3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» № 79-3-III от 28.12.2001 г. с изменениями и дополнениями работникам, которым установлен иной норматив рабочего времени, заработная плата начислялась ниже минимального размера оплаты труда, скорректированного пропорционально рабочему времени. Разница между минимальным размером оплаты труда и фактически начисленной заработной платой за 2005 г. составила - 2679,94 руб. Согласно п/п «в» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы а ПМР» №321-ЗИД от 19.07.2000 г. с учетом изменений и дополнений, за занижение налогооблагаемой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда к работодателю применяются штрафные санкции в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой работникам, т.е.2679,94 руб.

ООО «Дальняя» в нарушение ст. 3 Закона ПМР «О плате за землю» №343-3 от 30.09.2000 г. с изменениями и дополнениями, в результате не учета в 2006 г. объекта налогообложения (земельные угодья под постройки и сооружения, дороги) не доначислен налог на землю в сумме 921,60 руб.

В соответствии с решением по акту проверки от 13.07.2007 г., согласно ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы ПМР» №321 ЗИД-Ш от 19.07.2000 г. предприятию надлежит перечислить в бюджет финансовые санкции в виде доначисленных налогов в размере  8731,89 руб., штраф в размере 20 % от доначисленных налогов в размере 1746,38 руб. и в соответствии с п/п «в» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» № 321-ЗИД от 19.07.2000 г. с учетом изменений и дополнений, за занижение налогооблагаемой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда штрафные санкции в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой работникам в сумме 2679,94 руб.

Всего сумма финансовых и штрафных санкций составила  13158,21 руб..  

В соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» штрафные и финансовые санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения /13.07.07 г./. В связи с их неуплатой до настоящего времени, налоговая инспекция обратилась с иском в Арбитражный Суд ПМР о взыскании с ответчика суммы штрафных и финансовых санкций в общей сумме 13158,21 руб..

   В соответствии со ст.108 АПК ПМР спор разрешен в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства, от которого поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.   

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные истцом, ознакомившись с ходатайством ответчика, в котором сообщается о признании иска, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как установлено в заседании и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Слободзея и Слободзейскому району было проведено совместное плановое мероприятие по контролю ООО «Дальняя» за 2004-2007 г.г. на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР, соблюдения иного (в пределах компетенции) законодательства. По результатам проверки 09.07.2007 г. составлен акт, в котором отражены выявленные нарушения законодательства.

Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки от 09 июля 2007 года, нашли подтверждение в судебном заседании.

ООО «Дальняя» в результате занижения /не учета/ объектов налогообложения занизило налог на доходы на сумму 3474,70 руб.(из которой 643,60 руб. отчисления в ГПФ), налог на содержание жилищного фонда на сумму 48,69 руб., подоходный налог на сумму 1868,90 руб., единый социальный налог на сумму 2418,00 руб., налог на землю на сумму 921,60 руб. и в нарушение пункта 1 ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» в 2005 году начисляло работникам заработную плату ниже МРОТ, определенного законодательством за данный период времени, скорректированного пропорционально фактически отработанному времени. Разница между МРОТ и фактически начисленной  работникам заработной платой составила 2679,94 руб..

Данные обстоятельства подтверждаются приложениями  к акту мероприятия по контролю от 9.07.2007 г. № 1, № 2 и  № 3, подписанными директором и главным бухгалтером ООО «Дальняя», копии которых имеются в материалах дела, а оригиналы обозренны в судебном заседании, пояснениями представителей истца. 

Акт проверки руководителем предприятия подписан и получен им,  разногласий по акту проверки, равно как и возражений по существу иска ответчиком не представлено.

Напротив, в поступившем в адрес суда ходатайстве ответчик сообщает о признании исковых требований, объясняя допущенные нарушения незнанием законодательства.

В связи с изложенным и исходя из п.3 ст.62 АПК ПМР, суд считает установленными факты занижения /не учета/ объектов налогообложения, повлекшего занижение  налога на доходы на сумму 3474,70 руб.(из которой 643,60 руб. отчисления в ГПФ), налога на содержание жилищного фонда на сумму 48,69 руб., подоходного налога на сумму 1868,90 руб., единого социального налога на сумму 2418,00 руб., налога на землю на сумму 921,60 руб., нарушение пункта 1 ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» путем начисления в 2005 году работникам заработной платы ниже МРОТ, определенного законодательством за данный период времени, скорректированного пропорционально фактически отработанному времени и обоснованным применение к ответчику решением от 13.07.07 г. № 03-4/183 финансовых и штрафных санкций, предусмотренных подпунктами «а» и «в» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в виде взыскания в бюджет суммы заниженного (неисчисленного) налога (сбора или иного обязательного платежа)  в размере 8731,89 руб. и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога - 1746,38 руб., а также санкции в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и размером фактически начисленной заработной платы работнику в сумме 2679,94 руб..

Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 13158,21 руб..  При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Таким образом, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Руководствуясь п.4 ст.80 АПК ПМР, п.29 ст.5 Закона ПМР «О государственной пошлине», принимая во внимание тяжелое имущественное положение истца, о котором свидетельствует отсутствие денежных средств, суд счел возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию до 200 руб..

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Слободзея и Слободзейскому району к ООО «Дальняя» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР 

            РЕШИЛ:

1.  Исковые требования налоговой инспекции по г.Слободзея и Слободзейскому району удовлетворить.

2.      Взыскать с ООО «Дальняя» финансовые санкции в сумме 8731,89 руб., штрафные санкции в сумме  1746,38 руб., и санкции в размере разницы между минимальным размером оплаты труда и размером фактически начисленной заработной платы работнику в сумме 2679,94  руб., а всего 13158,21 руб. (тринадцать тысяч сто пятьдесят восемь рублей  двадцать одну копейку). 

3.     Взыскать с ООО «Дальняя» в доход Республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г.Слободзея и Слободзейскому району государственную пошлину в сумме 200 руб. /двести рублей/.

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                              Е.В.Лука