Арбитражный  Суд  Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи  Лука Е.В.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району  к ПК «Гармацкое», Дубоссарский район, с.Гармацкое, о взыскании финансовых и штрафных санкций  

при участии в заседании:

от истца: Трандасир Д.Л. – представитель по доверенности от 10.01.2007 г. исх.№ 1.

Ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем уведомлении о времени и месте судебного заседания (уведомления о вручении № 540 от 28.11.2007 г.).

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция (далее НИ) по г.Дубоссары и Дубоссарскому району обратилась в Арбитражный Суд ПМР с иском к производственному кооперативу (далее ПК) «Гармацкое» о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме   248420,98 руб..

Определением от 29.11.2007 г. иск был принят к производству и дело назначено к слушанию на 20.12.2007 г..

В соответствии со ст. 108 АПК ПМР суд, заслушав мнение истца, счел возможным рассмотреть исковое заявление в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и представившего ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Факт надлежащего извещения ответчика подтверждается и уведомлением о вручении почтовой корреспонденции № 103 от 03.12.07 г., согласно которому определение суда ответчиком получено.

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, пояснив следующее:

НИ по г. Дубоссары и Дубоссарскому району на основании приказов № 52 от 27.03.2007 года, № 73 от 27.04.2007 года была проведена плановая проверка соблюдения налогового законодательства и других нормативных актов ПК «Гармацкое» за период с 01.07.04г. по 31.12.2006 г., в ходе которой были установлены следующие  нарушения:

В нарушение ст. 3 Закона ПМР «О плате за землю», с учетом изменений и дополнений, в объект налогообложения не включена площадь земельного участка находящегося в пользовании ПК «Гармацкое». В результате данного нарушения сумма заниженного налога в 2006 году составила 153072 руб..

Допущены нарушения Закона ПМР «О дорожных фондах в ПМР» от 29.12.1998 г., с учетом изменений и дополнений, в части п.1 ст.4 и Закона ПМР «О дорожных фондах в ПМР» от 29.09.2005 года в части п.1 ст. 5 - в 2005 году не все транспортные средства, находящиеся на балансе предприятия, облагались налогом с владельце транспортных средств и применялись ставки налога, не соответствующие объемам двигателей автомобилей и грузоподъемности прицепов; в 2006 году не облагались налогом с владельцев транспортных средств все транспортные средства, находящиеся на балансе предприятия. В результате данного нарушения сумма заниженного налога составила 5640 руб. в 2005 году, 10128 руб.в 2006 году.

В нарушение п.1 ст.3 Закона ПМР «О едином социальном налоге», с учетом изменений и дополнений и п.1 ст. 4 Закона ПМР  «О  подоходном  налоге  с  физических  лиц»,  с  учетом  изменений  и дополнений, в объекты налогообложения не включались суммы дебиторской задолженности по заработной плате уволенных работников, возникшие по состоянию на     01.01.2004 г. и не погашенные на момент  проведения  проверки; не все  суммы начислений по заработной плате вошли в налогооблагаемую базу в 2004 году, в 2006 году начисления по заработной плате не облагались  в полном объеме единым социальным налогом. В результате данных нарушений сумма заниженного единого социального налога составила в 2004 году - 2284,34 руб., в 2006 году - 11086,40 руб., сумма заниженного подоходного налога составила в 2004 году - 704,93 руб.

Допущено нарушение Закона ПМР  «О  подоходном  налоге  с  физических  лиц»,  с  учетом  изменений  и дополнений, части 1 ст. 17 Закона. Так, не включались в объект налогообложения доходы, полученные как индивидуальными предпринимателями, так и физическими лицами, в натуральной и денежной форме. В результате данного нарушения сумма заниженного подоходного налога составила: в 2004 году-1554,15 руб., в 2005 году-1170,86 руб., в 2006 году - 27 руб..

Нарушен Закон ПМР «О налоге на доходы организаций», с учетом изменений и дополнений, в части п. г) ст.З , что выразилось в  не включении в налогооблагаемую базу внереализационных доходов, полученных  от  прочих  видов  деятельности, а  именно:   доходов  в виде просроченной кредиторской задолженности по заработной плате, по которой истекло 3 года с момента возникновения. В результате данного нарушения сумма заниженного налога составила в 2006 году-1993,91 руб..

В нарушение п/п 1 п. б) ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», с учетом изменений и дополнений, не включались в налогооблагаемую базу доходы от операций с долгосрочными и текущими активами в 2005 и 2006 годах в полном объеме (реализация основных средств, материалов, металлолома и пр.) Сумма заниженного налога составила в 2005 году-13571,66 руб., в 2006 году-4068,59 руб..

Нарушен Закон ПМР «О налоге на доходы организаций», с учетом изменений и дополнений, в части п/п.а) п.2 ст.5 - фактическая выручка предприятия от реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составила менее 70 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов), рассчитанной в целом за год. За 2005 год выручка от основной деятельности составила 36 % (сумма выручки от основной деятельности - 129972,52 руб., по операциям с долгосрочными и текущими активами 224148,24 руб.), что привело к нарушению п.а) ст. 3 - не включались в налогооблагаемую базу доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в 2005 году. В результате данного нарушения сумма заниженного налога составила в 2005 году-1715,64 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР за нарушение налогового законодательства к налогоплательщику применены финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы заниженного (не исчиленного) налога (сбора или иного обязательного платежа) в размере 207017,48 руб., и штрафа в размере 20% от до начисленной суммы налога в размере 41403,50 руб.,

Штрафные и финансовые санкции не были уплачены добровольно в течение 30 дней.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», ст. 8 Закона ПМР О государственной налоговой службе», ст. 21 Арбитражного процессуального кодекса истец просит взыскать с ПК «Гармацкое» 248420,98 руб., в том числе: штрафные санкции в размере 41403,50 руб. и финансовые санкции в размере 207017,48 руб., наложенные согласно акта плановой проверки № 45 от 10.05.2007 г..

Как следует из представленного ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие ответчик, последний признает исковые требования Налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району о взыскании финансовых и штрафных санкций в сумме   248420,98 руб. и с ними согласен. Также в связи с тяжелым финансовым положением ответчик в ходатайстве просит суд уменьшить размер государственной пошлины.

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы проверки, представленные истцом, заслушав объяснения представителя истца, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Как установлено в заседании и подтверждается материалами дела, налоговой инспекцией по г.Дубоссары и Дубоссарскому району была проведена плановая документальная проверка соблюдения налогового законодательства и других нормативных актов ПК «Гармацкое» за период с 01.07.04г. по 31.12.2006 г. По результатам проверки 10.05.2007 г. составлен акт № 45, в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства.

Факты нарушений, изложенные в исковом заявлении и отраженные в акте проверки № 45 от 10 мая 2007 года, нашли подтверждение в судебном заседании.

ПК «Гармацкое»  занизил подоходный налог на сумму 3456,94 руб., единый социальный налог на сумму 13370,74 руб., налог на доходы на сумму 21349,80 руб., налог с владельцев транспортных средств на сумму 15768,0 руб., налог на землю на сумму 153072,00 руб..  

Данные обстоятельства подтверждаются приложениями к акту проверки № 1 - № 10,  отчетом о наличии земельных угодий, за землепользователями Дубоссарского района по состоянию на 01.01.2006 г., накладными, расчетом налога с владельцев транспортных средств на 2005 год, надлежащим образом заверенные копии которых имеются в материалах дела, а их оригиналы обозрены в судебном заседании, равно как и иные материал проверки, представленные истцом во исполнение определения суда от 29.11.07 г.. Также доводы иска подтверждаются пояснениями представителя истца, данными в судебном заседании, и пояснениями ответчика, изложенными в ходатайстве, в котором указывается на признание иска и согласие с ним.

Разногласий по акту проверки, равно как и возражений по существу иска, от ответчика не поступило.

В связи с изложенным и исходя из положений ст. 3 Закона ПМР «О плате за землю», ст. 4 Закона ПМР «О дорожных фондах в ПМР» от 29.12.1998 г., с учетом изменений и дополнений, ст. 5 Закона ПМР «О дорожных фондах в ПМР» от 29.05.2005 г., с учетом изменений и дополнений, ст.3 Закона ПМР «О едином социальном налоге», ст.4,17 Закона ПМР О подоходном налоге с физических лиц», ст. 3,5 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций», суд считает установленными факты занижения ПК «Гармацкое» подоходного налога на сумму 3456,94 руб., единого социального налога на сумму 13370,74 руб., налога на доходы на сумму 21349,80 руб., налога с владельцев транспортных средств на сумму 15768,0 руб., налога на землю на сумму 153072,00 руб. и обоснованным применение к ответчику решением от 15.05.07 г. № 45 финансовых и штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в виде взыскания в бюджет суммы заниженного (неисчисленного) налога (сбора или иного обязательного платежа)  в размере 207017, 48 руб. и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога – 41403,50 руб.. Всего сумма финансовых и штрафных санкций подлежащих взысканию составляет 248420,98 руб..

При этом, согласно ст.10 названного Закона, применение финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно в рамках полномочий предоставленных ст. 8 Закона ПМР О государственной налоговой службе», обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.  Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Руководствуясь п.4 ст.80 АПК ПМР, п.29 ст.5 Закона ПМР «О государственной пошлине», принимая во внимание тяжелое имущественное положение истца, о котором свидетельствуют материалы дела, суд счел возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию до 300 руб..

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району  к ПК «Гармацкое» о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.113-116 АПК ПМР  

         РЕШИЛ:

1.      Исковые требования налоговой инспекции по г.Дубоссары и Дубоссарскому району  удовлетворить.

2.     Взыскать с ПК «Гармацкое» финансовые санкции в сумме 207017, 48 руб. и штрафные санкции в сумме 41403,50 руб. а всего 248420,98 (двести сорок восемь тысяч четыреста двадцать)  руб. 98 (девяносто восемь) коп..

3.       Взыскать с ПК «Гармацкое» в доход Республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г. Дубоссары и Дубоссарскому району государственную пошлину в сумме 300 (триста) руб..

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного Суда ПМР                              Е.В.Лука