Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Мальского Э.А.,  рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Бендеры, к обществу с ограниченной ответственностью «Глазурь», г. Бендеры, ул. 40 лет Победы, д. 21 кв. 46, о взыскании штрафных и финансовых санкций, при участии в заседании:

от истца: Кордуняну Ж.Е. (доверенность № 07-04/09 от 18.01.2007 г.), Еременко Е.И. (доверенность № 07-04/40 от 28.06.2007 г.),

ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства (увед. № 101 от 01.10.2007 г.)

УСТАНОВИЛ:

Налоговая инспекция по г. Бендеры ГНУ ГНС МФ ПМР (далее – НИ по г. Бендеры) обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Глазурь» (далее – ООО «Глазурь») о взыскании штрафных и финансовых санкций.

Определением от 30 августа 2007 года иск принят к производству Арбитражного суда ПМР. Определениями от 12 сентября 2007 г. и от 01 октября 2007 г. рассмотрение дела откладывалось в связи с неявкой ответчика в судебное заседание и отсутствием у суда доказательства надлежащего уведомления ответчика о времени и месте судебного разбирательства. Спор рассмотрен и разрешен по существу 29 октября 2007 года.

Дело слушалось в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела в порядке п. 2 ст. 108 Арбитражного процессуального кодекса ПМР. Факт надлежащего уведомления ответчика подтверждается уведомлением № 101 от 01.10.2007 г.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования и просит их удовлетворить по следующим основаниям.

НИ по г. Бендеры в период с 03.05.2007 г. по 01.06.2007 г. на основании приказа налогового органа от 27.04.2007 г. № 201 проведено плановое контрольное мероприятие в отношении ООО «Глазурь» за период с 08.06.2004 г. по 01.04.2007 г. в пределах компетенции налогового органа.

В результате проведенного контрольного мероприятия выявлены нарушения со стороны действующего налогового законодательства, которые отражены в акте проверки № 499 от 12.06.2007 г. В частности ответчиком допущено занижение подоходного налога на сумму 35 руб. 14 коп., единого социального налога - на сумму 69 руб. 52 коп.

В результате контрольного мероприятия установлено, что организацией в своей деятельности использовался телефон (0552) 5-72-64, зарегистрированный на физическое лицо Калагурян Е.Н., прож. по адресу: г. Бендеры, ул. 40 лет Победы, д. 21 кв. 46, являющийся также юридическим адресом ответчика. В соответствии с информацией оператора телефонной связи ответчик в период, охватываемый контрольным мероприятием, абонентом оператора телефонной связи не являлся. Гр. Калагурян Е.П. не состоял в трудовых отношениях с ООО «Глазурь».

Ответчик оплатил стоимость телефонных переговоров по указанному выше телефонному номеру с отнесением стоимости телефонных переговоров на счет затрат организации без удержания последних с гр. Калагурян Е.Н. Следовательно, данное физическое лицо получило от ответчика доход, являющийся материальной выгодой, без удержания с него суммы подоходного налога (налогооблагаемая база занижена ответчиком на сумму 239,05 руб; ответчиком не доначислен и не удержан с гр. Калагурян Е.Н.подоходный налог в сумме 35,14 руб.) и единого социального налога (налогооблагаемая база занижена ответчиком и не удержана с гр. Калагурян Е.Н.в сумме 69,52 руб). 

По результатам контрольного мероприятия выявлено нарушение ответчиком Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР», что подтверждается табелями учета рабочего времени. Установлено превышение минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ) над суммой начисленной и выплаченной заработной платы работникам на сумму 1 938, 88 руб. указанные обстоятельства свидетельствуют о нарушении ответчиком ст. 6 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР».

С актом № 499 от 12.06.2007 года ознакомлен руководитель подконтрольного лица и один экземпляр акта  ему вручен. По акту проверки вынесено Решение № 03-06/244 от 20.06.07 года, в соответствии с которым в бюджет взыскиваются финансовые и штрафные санкции:

- финансовая санкция в размере 100% за занижение налогооблагаемой базы по единому социальному налогу и подоходному налогу – в сумме 104 руб. 66 коп.;

- штрафная санкция в размере 20% за занижение налогооблагаемой базы по единому социальному налогу и подоходному налогу – в сумме 20 руб. 94 коп.;

- штрафная санкция в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой – в сумме 1 938 руб. 88 коп.

В соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» штрафные и финансовые санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения (19.07.2007 г.).

Однако, в связи с их неуплатой до настоящего времени, учитывая, что согласно ст.37 Конституции ПМР никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, а в соответствии с п. 3 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» взыскание налоговых штрафных и финансовых санкций с юридических лиц производится только в судебном порядке по истечении сроков добровольной оплаты, НИ по г. Бендеры обратилась с иском в Арбитражный Суд ПМР о взыскании с ответчика вышеназванной суммы штрафных и финансовых санкции и просит суд удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании истцом заявлено ходатайство об изменении оснований иска в части уточнения об уточнения оснований применения финансовых и штрафных санкций.

Судом заявленное истцом ходатайство удовлетворено в соответствии с п. 1 ст. 29 Арбитражного процессуального кодекса ПМР.

На основании изложенного истец просит суд удовлетворить исковые требования в полном объеме, взыскав с ответчика финансовые и штрафные санкции в сумме 2 064 руб 48 коп.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, проверив обоснованность исковых требований, заслушав представителя истца, пришел к выводу о том, что исковые требования НИ по г. Бендеры подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, НИ по г. Бендеры в период с 03.05.2007 г. по 07.06.2007 г. проведено плановое контрольное мероприятие в отношении ООО «Глазурь». Основанием контрольного мероприятия является приказ НИ по г. Бендеры от 27.04.2007 г. № 201  «О проведении планового мероприятия по контролю». Проверяемый период: 08.06.2004 г. – 01.04.2007 г.

По результатам планового контрольного мероприятия налоговым органом составлен акт № 499 от 12.06.2007 г., один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера подконтрольного лица на экземпляре истца акта проверки. По итогам проведенного контрольного мероприятия налоговым органом выявлены следующие нарушения ответчиком налогового законодательства, которые отражены в акте налогового органа от 12.06.2007 г. № 499:

организацией в своей деятельности использовался телефон (0552) 5-72-64, зарегистрированный на физическое лицо Калагурян Е.Н., прож. по адресу: г. Бендеры, ул. 40 лет Победы, д. 21 кв. 46, являющийся также юридическим адресом ответчика.В соответствии с информацией оператора телефонной связи ЗАО «Транстелеком» (письмо № 01-03/513 от 03.05.2007 г. в адрес истца) ответчик в период, охватываемый контрольным мероприятием, абонентом указанного оператора телефонной связи не являлся; гр. Калагурян Е.П. в трудовых отношениях с ООО «Глазурь» не состоял. ООО «Глазурь» оплатило стоимость телефонных переговоров по рассматриваемому телефонному номеру (платежные поручения: № 31 от 17.12.2004 г., № 4 от 21.01.2005 г., № 42 от 22.02.2005 г., № 53 от 23.03.2005 г.,
№ 64 от 13.04.2005 г.,) с отнесением стоимости телефонных переговоров на счет затрат организации без удержания последних с гр. Калагурян Е.Н. оригиналы указанных документов обозрены судом в судебном заседании, копии приобщены к материалам дела. Следовательно, суд приходит к выводу, что гр. Калагурян Е.Н. получил от ответчика доход, являющийся материальной выгодой, без удержания с него суммы подоходного налога (налогооблагаемая база занижена ответчиком на сумму 239,05 руб; ответчиком не доначислен и не удержан с гр. Калагурян Е.Н.подоходный налог в сумме 35,14 руб.) и единого социального налога (налогооблагаемая база занижена ответчиком и не удержана с гр. Калагурян Е.Н.в сумме 69,52 руб). 

Следовательно, ответчиком допущено нарушение:

- п.п. «а» п. 2 ст. 5 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» в виде занижения подоходного налога с физических лиц на сумму 35,14 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовой санкции составила 35,14 руб., штрафной – 7,03 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по подоходному налогу составила 42,17 руб.;

- ст. 4 Закона ПМР «О едином социальном налоге» в виде занижения единого социального налога на сумму 7 651,75 руб., что повлекло нарушение положений п.п. «а», «б» п. 1, п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР». Сумма финансовых санкции составила 7 651,75 руб., штрафной – 1 530,36 руб. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по единому социальному налогу составила 9 182,15 руб.

ООО «Глазурь» нарушило пункт 1 статьи 3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда», обязывающий всех работодателей, независимо от форм собственности, гарантировать установление работникам, отработавшим полностью определенную законодательством на этот период норму рабочего времени и выполнившим свои трудовые обязанности, заработной платы в размере не ниже уровня МРОТ в месяц, а работникам, которым в силу трудового договора установлен иной норматив рабочего времени, – не ниже суммы МРОТ, скорректированной пропорционально рабочему времени, определенному трудовым договором. Разница между МРОТ и фактически начисленной работникам заработной платой составила 1938 руб. 88 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются актом № 499 от 12.06.2007 г., расчетом недоначисленного МРОТ по ООО «Глазурь» (приложение № 14). 

За нарушение положений п.1 ст.3 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» (установление заработной платы ниже уровня МРОТ) обоснованно применены штрафные санкции в соответствии с п.1 ст.6 данного Закона в виде взыскания в республиканский бюджет штрафа в размере разницы между МРОТ и фактически начисленной заработной платой в сумме 1938 руб. 88 коп.

Возражений по существу иска ответчиком не представлено.

По результатам рассмотрения акта № 499 от 12.06.2007 г. налоговым органом в присутствии руководителя ООО «Глазурь» вынесено решение № 03-06/244 от 20.06.2007 г. в соответствии с Законом ПМР «О порядке осуществления государственного контроля (надзора)», п.п. «а», «б» п. 1 , п. 2 ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», один экземпляр которого вручен подконтрольному лицу, что подтверждается подписью руководителя подконтрольного лица на экземпляре истца акта проверки.

По результатам рассмотрения акта и вынесения по нему решения в адрес ответчика налоговым органом в порядке п. 6  10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» вынесено предписание № 03-04/245 от 20.06.2007 г. о перечислении в доходы бюджетов и внебюджетных фондов финансовых и штрафных санкций в виде доначисленных налогов и коэффициента инфляции. Общая сумма финансовых и штрафных санкций по результатам контрольного мероприятия составила 2 064 руб. 48 руб.

Предписание налогового органа № 03-04/245 от 20.06.2007 г. по решению начальника НИ по г. Бендеры от 20.06.2007 г. № 03-06/244 получено ответчиком и обжаловано в установленные сроки и установленном порядке не было. Одновременно ответчик данное предписание налогового органа в установленные сроки (в течение 30 дней) не исполнил.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что согласно ст.37 Конституции ПМР никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, и в соответствии с п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»  финансовые и штрафные санкции с юридических лиц взыскиваются только в судебном порядке, истец правомерно обратился с иском в суд о взыскании с ответчика вышеназванных санкций и иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск налоговой инспекции по г. Григориополь и Григориопольскому району к СПК «Мэлэешть»о взыскании финансовых и штрафных санкций, руководствуясь ст.ст.84, 113-116 АПК ПМР,

РЕШИЛ:

1.  Исковые требования налоговой инспекции по г. Бендеры удовлетворить.

2.  Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Глазурь», финансовые и штрафные санкции в сумме 2 064 (две тысячи шестьдесят четыре) руб. 48 (сорок восемь) коп.

3.  Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Глазурь» в доход республиканского бюджета через налоговую инспекцию по г. Бендеры государственную пошлину в сумме 103 (сто три) руб. 22 (двадцать две) коп.

Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в Кассационную инстанцию Арбитражного суда ПМР.

Судья Арбитражного Суда ПМР                   Э.А. Мальский