Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи Арбитражного суда ПМР  Сибирко Г.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Налоговой  инспекции г. Григориополь, к  ПК « Молдова »  Григориопольский район, с. Бутор о взыскании штрафных и финансовых санкций   при участии в судебном заседании представителей:

от истца -      Погребан Н.М. – дов. № 01-2/203 от 16.01.2007 года.  

от ответчика -      Банарь А.З.- председатель правления

Установил: 

Истец обратился в суд с требованием о взыскании с ответчика штрафной и финансовой санкций, наложенных налоговым органом, по результатам проведенной проверки.

Истец свое требование обосновал тем, что в соответствии с Законом ПМР « О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля ( надзора)» № 174-З-III от 01.08.2002г с изменениями и дополнениями и на основании приказа  начальника налоговой инспекции № 135 от 27.07.2007г., была проведена плановая документальная проверка, ответчика, по вопросу правильности, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей за период с 01.07.2005г. по 01.07.2007г.

В ходе проверки  правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налога на доходы установлены следующие нарушения:

ПК «Молдова» является сельскохозяйственным предприятием и согласно п.2-а, ст.5 Закона ПМР « О налоге на доходы организаций» не подлежит налогообложению налогом на доходы реализация продукции собственного производства и продуктов ее переработки, если составляет не менее 70% в общем объеме выручки. Данная льгота предоставляется только при условии прибыльной основной деятельности. Однако, в 2006 г. предприятие не выдержало данное условие, выручка составила менее 70%, т.е. вышеназванная льгота в 2007 году не может быть применена и налогообложение осуществляется на общих основаниях ежемесячно.

Доходы от реализации основных средств и материалов за 1 полугодие 2007 года составило 297845.58 руб., налогооблагаемая база при исчислении налога 316757,2 руб., заниженный налог на доходы 20589.22 руб. в.ч. 0,3% в ПФ - 4751.36 руб.  ( п/п.1 п. «б» ст. 3  Закона  ПМР « О налоге на доходы организаций»).

Внереализационные доходы: суммы кредиторской задолженности по истечении 3-х лет с момента возникновения являются объектом налогообложения ( п/п.4 п. «г» ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы»). Так, за 1 полугодие 2007 года данная сумма составила 94754 руб.(с/з Дзержинского-15245 руб.; Григориопольская с/химия-798 руб.; ГУП «Нистру»-3253б руб.; ООО «Герник»- 46175 руб.), заниженный налог на доходы - 6159,01 руб. в.т.ч. 0,3% в ПФ - 1421,31 руб.. Исходя из вышеизложенного, всего за проверяемый период общая сумма заниженного налога на доходы составила    26748,23 руб.( в т.ч. 0,3% (0,2) в ПФ - 6172,67 руб.).

Соответственно за данный период занижен и налог на содержание ЖКХ на сумму - 693,14 ((297845,58-20589,22)*0,25%) (решение 13 сессии 23 созыва Григориопольского Совета народных депутатов от 26,12,2006 г. п.1, п/п. «ж»),

При проверке правильности и полноты удержания подоходного налога установлены следующие нарушения: выплаты доходов физическим лицам по договорам гражданско-правового характера за проверяемый период не всегда производились с удержанием подоходного налога в соответствии с Законом ПМР №87-3-III от28.01.2001г., сумма не доудержанного подоходного налога составила 309,84 руб. ( ст. 11 Закона ПМР № 87-3-III от 28.01.2001г «О подоходном налоге с физических лиц»)  предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП временным работникам, в связи с чем не доудержан подоходный налог в сумме 198,45 руб. (п.2 ст.1б Закона ПМР №87-3-111 от28.01.2001г « О подоходном налоге с физических лиц») предоставлен стандартный налоговый вычет на детей без наличия соответствующих документов, в связи с чем не доудержан подоходный налог в сумме 79,56 руб. (п/п. «в» п.1 ст.9 Законом ПМР №87-3-Ш от28.01.2001г « О подоходном налоге с физических лиц»)  за счет арифметических ошибок не доудержен подоходный налог в сумме 131,59 руб.

Всего за проверяемый период сумма не доудержанного подоходного налога составила -719,44 руб.

Ввиду того, что заработная плата за вышеуказанный период не выплачена, суммы не доудержанного подоходного налога с работников предприятия -409,6 руб. не является заниженной. Согласно вышеизложенному общая сумма заниженного подоходного налога за проверяемый период составила   309,84 pyб.

В 2006 году удельный вес дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составил менее 70% всего дохода предприятия, в следствии чего,  ответчик,  теряет право применения поправочного коэффициента 0,75 к МРОТ для работников сельского хозяйства, т.е. заработная плата работникам должна начисляться в общеустановленном порядке. Исходя из вышеизложенного, в 2007 году хозяйство начислило работникам заработную плату за отработанное время на 1033,33 руб. ниже установленного МРОТ.

В соответствии с п/п. «в», п.1, ст. 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» и ст.6 Закон ПМР № 79-3-III от 08.10.2001г. «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» к организации нарушившей законодательство о МРОТ, применяются штрафные санкции в виде взыскания в бюджет штрафа в размере разницы между установленным МРОТ и фактически начисленной заработной платы 1033,33 руб.

В соответствии с п/п. «а», «б» и «в», п.1. ст. 10 Законом ПMP « Об основах налоговой системы в ПМР», ст.6 Закон ПМР №79-3-III от 08.10.2001г. «О минимальном размере оплаты труда в ПМР»  в доход бюджета взыскивается вся сумма заниженного налога, финансовая санкция (100%) и штраф в размере 20%. Таким образом, общая сумма финансовой санкции составила 27751,21 руб., штрафная санкция составила 6583,58 руб.

По результатам проверки был составлен акт № 114 от 27.08.2007г., с которым был ознакомлен руководитель ПК «Молдова» и подписан им без дополнительных замечаний и разногласий. И.о. начальника налоговой инспекции вынесено решение о наложении финансовых и штрафных санкций № 54 от 31 августа 2007г.

Общая сумма финансовых и штрафных санкций по решению составила 34334,79 - рублей. По истечению 30 - дневного срока данные санкции оспорены не были и в бюджет не поступили.

Ответчик требование,  истца,  признал полностью.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что иск подлежит удовлетворению,   по следующему основанию:

В соответствии с  пунктом «б» ст. 9  Закона ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР» налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги.

Факты, не доначисления налога на доходы организации, подоходного налога,  подтверждены  материалами дела.

Не уплата налога или его не доначисление является грубым нарушением  закона, что влечет наложение финансовых и штрафных санкций, которые, в порядке  п. 3 ст. 10 Закона ПМР  « Об основах налоговой системы в ПМР» подлежат взысканию в судебном порядке.

Обоснованно, суд находит и  применение штрафной санкции за нарушение Закона ПМР «  О минимальном размере оплаты труда в ПМР», поскольку, ответчиком, заработная плата начислялась ниже скорректированного пропорционально отработанному времени.

Сумма финансовой и штрафной санкций  составила 34334,79 руб.

Иск предъявлен истцом в пределах полномочий, предоставленных налоговому органу в силу  пункта  « в » части 2 статьи 13 Закона ПМР « Об основах налоговой системы в ПМР».

В порядке ст. 84 АПК ПМР уплата государственной пошлины должна быть возложена на ответчика.

Руководствуясь 113-117, 122-125 АПК ПМР , Арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1.    Исковое требование удовлетворить полностью.

2.    Взыскать  с  ПК « Молдова»  Григориопольский район с. Бутор в доход   республиканского и местного бюджетов сумму финансовой  и штрафной  санкций  в размере  34 334 руб.79 коп.

3.    Взыскать с ПК « Молдова» Григориопольский район, с. Бутор в доход республиканского  бюджета  государственную пошлину в сумме  1473 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в течении 20 дней после принятия.

Судья Арбитражного суда ПМР             Г. П. Сибирко