Арбитражный Суд Приднестровской Молдавской Республики, в составе судьи Шидловской О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Бендеры к ООО "Экстериор", г. Бендеры, о взыскании финансовых и штрафных санкций, при участии:

от истца: Сизов В.Н.- по доверенности № 07-04/01 от 04.01.2007г.;

от ответчика: не явился, при надлежащем уведомлении, заявление от 21.05.2007г.;

Установил:

Налоговая инспекция по г. Бендеры (далее НИ) обратилась в арбитражный суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью "Экстериор" (далее ООО) о взыскании финансовых и штрафных санкций в общей сумме 7 684 рубля 43 копейки, в том числе: финансовой санкции в сумме 6 032 рубля 91 копейка и штрафной санкции в сумме 1 651 рубль 52 копейки на основании Решения № 03-5/286 от 9 ноября 2006 года по Акту проверки от 31 октября 2006 года.

Определением суда от 20 апреля 2007 года указанный иск был принят к производству и назначен к судебному разбирательству.

Ответчик в судебное заседание не явился, отзыва на иск не представил, хотя был надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного разбирательства. При этом до начала судебного разбирательства в адрес суда поступило заявление, якобы от имени ответчика- ООО «Экстериор» о переносе слушания дела, в связи с отсутствием директора, за подписью бухгалтера ООО «Экстериор» Семзенись Е.П., без приложения соответствующей доверенности, подтверждающей полномочия лица, подписавшего названное заявление на совершение процессуально значимых действий от имени ООО «Экстериор», выполненное от руки, на простом листе бумаги. 

Рассмотрев указанное заявление, заслушав мнение представителя истца, суд, не нашел возможным, удовлетворить его, как подписанное лицом, не имеющем полномочия на совершение процессуальных действий, в порядке, установленном статьями 41 и 42 АПК ПМР.

Принимая во внимание изложенное, суд рассмотрел дело в отсутствии ответчика, в соответствии с пунктом 2 статьи 108 АПК ПМР.

В судебном заседании представители истца поддержали требования, заявленные в иске,  пояснив следующее:

НИ была проведена плановая совместная документальная проверка ООО «Экстериор» по вопросу правильности, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей.

В ходе проверки выявлены нарушения действующего законодательства, отраженные в акте проверки налоговой инспекции по г.Бендеры от 31 октября 2006 года. ООО «Экстериор» занижены следующие виды налогов: налог на доходы в сумме 4 162,56 руб., отчисления в дорожный фонд в сумме 462.51 руб., отчисления в РФПО в сумме 888,98 руб., подоходный налог в сумме 140,64 руб., налог на рекламу в сумме 344,59 руб.

За проверяемый период, согласно предоставленным в НИ по г. Бендеры расчетов по налогу на доходы организаций, ООО «Экстериор» начисляло налог на доходы по ставке 10% от суммы валового дохода по реализованному оборудованию, согласно ТТН и по ставке 10% от суммы выполненных работ, согласно договоров и смет на выполнение работ.

В ходе проверки установлено, что согласно представленных к проверке договору на выполнение работ, смет на установку охранно-пожарной сигнализации, актов выполненных работ и ведомостей по счету 46 стоимость материалов, приборов охранно-пожарной сигнализации, включались в сметы и в акты выполненных работ, но в стоимость монтажа не входила. ООО «Экстериор» представляло в НИ по г. Бендеры расчет по налогу на доходы и уплачивало налог на доходы следующим образом:

-по ставке 10% от валового дохода по торговой деятельности;

- по ставке 10 % от дохода, полученного от оказания услуг по монтажным работам.

Стоимость материалов, указанных в смете и в актах по монтажным работам, при исчислении налога на доходы от оказанных услуг в расчет не включались.

 Договора на реализацию материалов и приборов ОПС отсутствуют.

В нарушение п.6 ст. 4 Закона ПМР №86-ЗИД-I от 28.12.2001г. «О налоге на доходы организаций», с учетом изменений и дополнений, а также п.12 раздела 4 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций», утвержденной Приказом Министерства доходов ПМР № 122 от 13.03.2002г., в ООО «Экстериор» стоимость материалов, включенных в сметы и в акты выполненных работ, обложена налогом на доходы организаций как от реализации товаров- с валового дохода, а следовало, от всей стоимости материалов. Т.о., занижен объект налогообложения на сумму 46 250 рублей 65 копеек, и, как следствие, занижена сумма налога на доходы в 2004-2006 годах.

При проверке правильности удержания подоходного налога с начисленной заработной платы работникам предприятия, а также с выплаченных доходов иным физическим лицам установлено, что ООО «Экстериор» был нарушен п.п. «и» п.1 ст. 8 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», согласно которого в облагаемый налогом доход не включаются: все виды установленных в соответствии с действующим законодательством ПМР компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством ПМР, за исключение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Согласно предоставленных к проверке ведомостей расчетов по заработной плате за июль, октябрь 2004 года, ООО «Экстериор» при исчислении подоходного налога с начисленной заработной платы работникам не включало в облагаемый налогом доход сумму компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении. Таким образом, в результате не включения компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, был занижен объект  налогообложения подоходным налогом на 83,97 руб., а следовательно, и недоначислен подоходный налог. Сумма подоходного налога, подлежащая начислению и перечислению в бюджет, составила 7,34 руб.

В ходе проверки установлено, что ООО «Экстериор» оплатило ЗАО «Транстелеком» 906,82 руб., за установку телефона  за своего работника. Стоимость установки домашнего телефона оплачена с расчетного счета предприятия платежным поручением № 153 от 21.09.2004г. Данная сумма отнесена на счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не удержана с заработной платы работника. Следовательно, получен доход физическим лицом, который определяется как материальная выгода.

Согласно п.п. «а» п.2 ст. 5 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относится оплата за счет средств организации товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг.

Таким образом, размер недоначисленной суммы подоходного налога составила 133,30 руб.

Согласно ст. 4 Закона ПМР № 344-З от 30.09.2000г. «О едином социальном налоге», с учетом изменений и дополнений в текущей редакции, в составе доходов учитываются также материальная выгода от оплаты (полностью или частично) приобретаемых у сторонних организаций для работника и иных физических лиц товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения, обучения в интересах работника и иных физических лиц. В результате чего, недоначисленная сумма единого социального налога составила 344,59 руб.

Проверено исполнение Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР». В ходе проверки установлено, что начисленная и выплаченная заработная плата работникам ООО «Экстериор» не доведена до установленного государством МРОТ на общую сумму 444,93 руб.

В соответствии со статьей 6 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» и в соответствии со статьей 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» налоговой инспекцией к предприятию Решением № 03-5/286 от 9 ноября 2006 года применены финансовые и штрафные санкции в общей сумме 7 684 рубля 43 копейки.

На основании изложенного истец просил суд удовлетворить  заявленные им требования, в полном объеме. При этом представитель истца обратил внимание суда, на то, что Решением арбитражного суда от 29 марта 2007 года по делу № 1360/06-03 жалоба ответчика ООО «Экстериор» на решение Налоговой инспекции по г. Бендеры №03-5/286, оставлена без удовлетворения, а решение без изменения. Кроме того, кассационная жалоба на названное решение возвращена ООО «Экстериор», в связи с пропуском на обжалование решения суда первой инстанции.  

Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя истца, принимая во внимание наличие имеющего преюдициальное значение решения по делу № 1360/06-03, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» финансовые и штрафные санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в течение которых наложенные санкции могут быть оспорены перед вышестоящей инстанцией или уплачены виновной стороной добровольно.

Как установлено материалами дела, согласно приказу начальника НИ по г. Бендеры №512 от 28.09.2006г., Налоговой инспекцией по  г. Бендеры была проведена плановая совместная документальная проверка ООО «Экстериор» в части правильности исчисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, установленных законодательством ПМР, а также  в части полноты и своевременности внесения в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных законодательством ПМР.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) нарушение п.6 и п.8 статьи 4 Закона ПМР "О налоге на доходы организаций",  а также п.п.12 п.6 Приложения № 7 "Стандарта бухгалтерского учета № 18 "Доходы организаций", к Приказу Министерства экономики ПМР № 744 от 21.12.2005г. "Об утверждении стандартов бухгалтерского учета",  приведшее к занижению объекта налогообложения на сумму 46 250 рублей 65 копеек в 2004-2006 годах;

2) нарушение п.п. "и" п.1 статьи 8 Закона ПМР "О подоходном налоге с физических лиц", в виде невключения в облагаемый налогом доход сумм компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении, приведшее к занижению объекта налогообложения на сумму 83 рубля 97 копеек и недоначислению подоходного налога, а также нарушение п.п. "а" п. 2 статьи 5 Закона ПМР "О подоходном налоге с физических лиц" в виде невключения в налогооблагаемую базу материальной выгоды работника, приведшее  к недоначислению  налога на сумму 133 рубля 30 копеек;

3)  нарушение статьи 4 Закона ПМР "О едином социальном налоге", в виде невключения в налогооблагаемую базу материальной выгоды от оплаты приобретенных у сторонних организаций ля работника и иных физических лиц товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения, обучения в интересах работников и иных физических лиц, повлекшее недоначисление суммы единого социального налога на 344 рубля 59 копеек;

4) нарушение Закона ПМР "О минимальном размере оплаты труда" в виде не доведения до установленного государством МРОТ на общую сумму 444 рубля 93 копейки. 

Указанные нарушения нашли свое отражение в акте плановой совместной документальной проверки ООО "Экстериор" от 31 октября 2006 года. По результатам проверки, 9 ноября 2006 года, Начальником НИ по г. Бендеры, было вынесено Решение № 03-5/286 о применении к ответчику финансовых  санкций в сумме 6 032 рубля 91 копейка и штрафных санкций в общей сумме 1 651 рубль 52 копейки.

В последствие, решением суда по делу № 1360/06-03, вступившим в законную силу, Решение НИ по г. Бендеры от 9 ноября 2006 года № 03-5/286, оставлено без изменений в части  применения к ответчику финансовой санкции в сумме 5 514 рублей 05 копеек и штрафной санкции в сумме 1 102 рубля 81 копейка за нарушение Закона ПМР «О налоге на доходы организаций». 

Таким образом, применение к ответчику финансовых и штрафных санкций за занижение налога на доходы организаций, решением суда по делу  № 1360/06-03 от  29 марта 2007 года, имеющим преюдициальное значение, признано законным и обоснованным.

При этом следует учитывать, что статьей 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» предусмотрены меры ответственности налогоплательщика и его должностных лиц за нарушение налогового законодательства. В частности, согласно данной статье, за занижение, не учет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения к налогоплательщику применяется ответственность в виде взыскания в бюджет суммы налога на сумму заниженной прибыли либо иной объект налогообложения и штраф в размере 20% от доначисленной суммы налога.

Нарушение требований Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда» влечет за собой, в порядке пункта 1 статьи 6, применение штрафной санкции в виде взыскания в республиканский бюджет штрафа в размере скорректированного минимального размера оплаты труда в месяц за проверяемый период.

Факты нарушений, отраженные в акте плановой совместной документальной проверки общества с ограниченной ответственностью «Экстериор»  нашли подтверждение в судебном заседании.

Размер штрафных и финансовых санкций определен налоговой инспекцией по  г. Бендеры в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в виде взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо иной объект налогообложения (финансовая санкция) и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога (штрафная санкция), а также пунктом 1 статьи 6 Закона ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» в виде штрафа в размере скорректированного минимального размера оплаты труда в месяц за проверяемый период.

В связи с чем, суд находит доводы иска обоснованными, а обстоятельства, положенные в его основу доказанными.

При таких обстоятельствах с ООО "Экстериор" подлежат взысканию финансовая санкция в сумме 6 032 рубля 91 копейка и штрафная санкция в сумме 1 651 рубль 52 копейки.

В силу статьи 84 АПК ПМР расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика.

Арбитражный Суд ПМР, рассмотрев в открытом судебном заседании иск Налоговой инспекции по г. Бендеры к ООО "Экстериор", руководствуясь статьями 113-116 АПК ПМР,-

Решил:

1.      Исковые требования Налоговой инспекции по г. Бендеры удовлетворить. 

2.      Взыскать с ООО "Экстериор" финансовую санкцию в сумме 6 032 рубля 91 копейка и штрафную санкцию в сумме 1 651 рубль 52 копейки. 

3.      Взыскать с ООО "Экстериор" в доход республиканского бюджета государственную пошлину в размере 384 рубля 23 копейки. 

Решение может быть обжаловано в течение 20 дней после принятия.

Судья                                   О.А. Шидловская